عُمان / مرجع الأنظمة العُمانية
مرجع الأنظمة العُمانية
القواعد العُمانية التي يتبعها النظام، مع الأرقام والمواعيد وموضع كل قاعدة في أودو. آخر مراجعة: 20 أكتوبر 2026.
روجع مقابل النصوص الأصلية والصفحات الرسمية في 20 أكتوبر 2026. هذا مرجع للمحاسبين وليس استشارة قانونية. وحيث تذكر القاعدة مصدرًا ثانويًا فتأكد من جهاز الضرائب أو من الصك نفسه.
ضريبة القيمة المضافة
| القاعدة | التفصيل |
|---|---|
| القانون | المرسوم السلطاني 121/2020. اللائحة التنفيذية: القرار 53/2021 المعدّل بالقرارات 456/2022 و521/2023 و81/2025 و189/2026. |
| النسبة | 5% عادية. و0% للتوريدات بنسبة صفر والصادرات. بعض التوريدات معفاة أو خارج النطاق. ويُطبَّق الاحتساب العكسي على المشتريات من موردين خارج عُمان. |
| التسجيل | إلزامي فوق 38,500 ر.ع. من التوريدات (بالنظر إلى 12 شهرًا ماضية أو 11 شهرًا قادمة). واختياري من 19,250 ر.ع. |
| الفترة والتقديم | ربع سنوية (1 يناير-31 مارس و1 أبريل-30 يونيو و1 يوليو-30 سبتمبر و1 أكتوبر-31 ديسمبر). الإقرار والسداد خلال 30 يومًا بعد الفترة في البوابة الضريبية. |
| الضريبة الإضافية | 1% شهريًا أو جزء من الشهر على الضريبة غير المسدَّدة. |
| السجلات | 10 سنوات من نهاية السنة الضريبية للإقرار (15 سنة للعقارات). ونسخة عربية عند الطلب. |
| حد التقدير | 5 سنوات من موعد التقديم، و10 سنوات إن لم يكن مسجلًا. |
| الفاتورة الضريبية | تصدر خلال 15 يومًا من التوريد. وتتضمن عبارة فاتورة ضريبية والتواريخ والرقم المتسلسل والأسماء والعناوين والأرقام الضريبية والوصف والكمية والنسبة والقيمة الخاضعة والضريبة. بالعربية (والإنجليزية مع ترجمة عربية عند الطلب). |
| الفاتورة المبسطة | تجوز إذا كان التوريد دون 500 ر.ع. بدون الضريبة. وتصدر فاتورة ضريبية كاملة بطلب العميل. |
| إشعارات الدائن والمدين | يخفّض إشعار الدائن الضريبة بعد الإلغاء أو الإرجاع (خلال 3 أشهر) أو خصم معلَن. ويزيدها إشعار المدين. ويشير كل منهما إلى الفاتورة الأصلية. |
| إعفاء الديون المعدومة | دين شُطب ولم يُسدَّد 12 شهرًا، وضريبته مصرَّح بها ومدفوعة، والعميل مُبلَّغ كتابةً، ويُطالَب به خلال 3 سنوات. وللتوريدات فوق 5,000 ر.ع. تُتَّخذ خطوات التحصيل في المادة 52. |
| ضريبة المدخلات | تُخصم فقط بأصل الفاتورة الضريبية. لا تُخصم: الترفيه والسيارات حتى 10 مقاعد (عدا التأجير أو الطوارئ) والضيافة. والاستعمال المختلط يحتاج توزيعًا. |
| العقوبات الإدارية | 500-5,000 ر.ع. للتأخر في الإقرار أو لفواتير لا تستوفي المتطلبات. و1,000-10,000 ر.ع. لاسترداد بمستندات غير صحيحة أو عدم إعادة استرداد خاطئ أو عدم إظهار الأسعار شاملة الضريبة. و1%-25% من الفرق لإقرار غير صحيح. و300% من الضريبة للتهرب. |
| العقوبات الجزائية | المادة 100: السجن من شهرين إلى سنة و/أو 1,000-10,000 ر.ع. المادة 101: السجن من 1 إلى 3 سنوات و/أو 5,000-20,000 ر.ع. (ملخص ثانوي). |
| قوائم الصفر من 1 أكتوبر 2026 | القرار 225/2026 للأغذية و224/2026 للأدوية والمعدات الطبية و223/2026 للبيطرة، بحسب البند الجمركي. |
الفوترة الإلكترونية (فواتيرة)
| القاعدة | التفصيل |
|---|---|
| القانون | القرار 189/2026 (الجريدة الرسمية 1660، 9 أغسطس 2026). يستبدل المادة 143 من اللائحة التنفيذية ويضيف المواد 143 مكررًا و143 مكررًا (1) و143 مكررًا (2). |
| الالتزام | فاتورة ضريبية إلكترونية معتمدة ومؤمَّنة برقم فريد لكل توريد. |
| من 1 أبريل 2027 | الأشخاص الخاضعون بتوريدات سنوية فوق 5,000,000 ر.ع. |
| من 1 أكتوبر 2027 | بقية الأشخاص الخاضعين. |
| الإعفاء | يجوز لجهاز الضرائب الإعفاء بطلب، إذا كانت الإقرارات والمدفوعات في مواعيدها. |
| الصيغة والمسار | Peppol PINT OM. نموذج خماسي الأطراف عبر مزودي خدمة معتمدين. الشركات بين بعضها لحظيًا والأفراد خلال 24 ساعة مع رمز QR (الأسئلة الشائعة لفواتيرة). |
| نقاط مفتوحة | يدعم Peppol خانتين عشريتين بينما للريال العُماني ثلاث. ولم تُحدَّد طريقة قياس التوريدات السنوية. وما زالت الأسئلة الشائعة لجهاز الضرائب تعرض خطة مراحل أقدم؛ والقرار 189/2026 هو المعتمد. |
لا يرسل فيسكفورت فواتير إلكترونية إلى جهاز الضرائب اليوم. تُنتج البوابة فواتير PDF من البيانات المسجَّلة.
ضريبة الدخل
| القاعدة | التفصيل |
|---|---|
| القانون | المرسوم السلطاني 28/2009 وتعديلاته. اللائحة التنفيذية: القرار 30/2012 المعدّل بالقرارات 14/2019 و313/2025 و180/2026. |
| النسبة | 15% من الدخل الخاضع دون شريحة معفاة. و55% على دخل البترول. |
| المنشأة الصغيرة | 3% من الدخل الخاضع (المادة 159 مكررًا). الدخول: رأس مال حتى 50,000 ر.ع. ودخل إجمالي حتى 100,000 ر.ع. وحتى 15 عاملًا، وملكية عُمانية، ونشاط تجاري أو صناعي أو حرفي أو خدمي. ويجوز الاستمرار حتى 60,000 / 150,000 / 25 عاملًا (اللائحة المادة 164). وتُستثنى الأنشطة المهنية. |
| شريحة 0% | منشأة صغيرة يديرها مالكها بدوام كامل، أو توظف عمانيَّين على الأقل 6 أشهر على الأقل. ويبقى تقديم الإقرار واجبًا. |
| الإقرار | خلال 4 أشهر من نهاية السنة (3 أشهر لنظام 3%). وتُرفق حسابات مدققة عند 15%. أساس الاستحقاق، ومعايير IFRS أو ما يعادلها المعتمد، بالريال العُماني. |
| السجلات | 10 سنوات على الأقل. |
| الخسائر | تُرحَّل 5 سنوات. ولا ترحيل إلى الوراء. |
| العقوبات | التأخر في التقديم 100-2,000 ر.ع. والتأخر في السداد 1% شهريًا. وتخفيض الدخل 1%-25% من فرق الضريبة. |
| ضريبة الاستقطاع | 10% على الإتاوات والبحث والتطوير والبرمجيات والرسوم الإدارية والخدمات المدفوعة لغير المقيمين دون منشأة دائمة. وتُستحق حتى اليوم 14 من الشهر التالي. واستقطاع الأرباح والفوائد معلَّق. |
| حدود الخصم | التبرعات 5% من الدخل الإجمالي. ورسوم الكفالة 5%. ومصروفات المركز الرئيسي للمنشأة الدائمة 3% من الدخل الإجمالي. ورواتب المالك والشريك حتى 1,500 ر.ع. شهريًا (3,500 للمهني) و25% (35%) من الدخل الخاضع. وفوائد الأطراف ذات العلاقة تُخفَّض إذا زادت القروض على ضعف حقوق الملكية. |
| القرار 180/2026 | شروط جديدة لخصم المصروفات المتكبَّدة للامتثال لقرارات الجهات الحكومية. لضريبة الشركات فقط، للسنوات التي تبدأ في 1 يناير 2027 أو بعده. |
| ضريبة الدخل الشخصي | المرسوم السلطاني 56/2025، من 1 يناير 2028: 5% فوق 42,000 ر.ع. سنويًا يستقطعها صاحب العمل. واللائحة التنفيذية غير منشورة. |
| ضريبة التكميلي (Top-Up) | المرسوم السلطاني 70/2024، للمجموعات ذات الإيراد 750 مليون يورو فأكثر. لا علاقة لها بالعملاء الصغار والمتوسطين. |
المؤسسة العامة للحماية الاجتماعية
| القاعدة | التفصيل |
|---|---|
| القانون | المرسوم السلطاني 52/2023 ولائحته التنفيذية (القرار R/7/2023). ونقل المرسوم 60/2025 بعض مواعيد البدء. |
| الموظف العُماني | 7.5% شيخوخة + 0.5% أمان وظيفي = 8%. |
| صاحب العمل (عُماني) | 11% شيخوخة + 1% إصابات عمل + 0.5% أمان وظيفي + 1% أمومة (من 1 يوليو 2024) + 1% إجازة مرضية وغيرها (من 19 يوليو 2026) = 14.5%. |
| صاحب العمل (غير عُماني) | 1% أمومة + 1% إجازة مرضية = 2%. وتأمين إصابات العمل لغير العُمانيين مؤجَّل إلى 19 يوليو 2028. |
| الأجر | الأجر الإجمالي: الأساسي زائد كل البدلات. وسقف 3,000 ر.ع. شهريًا للشيخوخة وإصابات العمل (المادة 52). |
| الاحتساب | يوميًا، من تاريخ الالتحاق إلى اليوم السابق لتاريخ الانتهاء، شاملًا الإجازة بدون أجر والإيقاف (اللائحة المادة 29). |
| السداد | حتى اليوم 15 من الشهر التالي. ويجوز لصاحب العمل خصم حصة الموظف من الأجر. |
| المواعيد | التسجيل أو إلغاؤه خلال 30 يومًا. والإبلاغ عن تغيير الأجر أو الوظيفة خلال 14 يومًا. ويجوز الاعتراض على الأجر المسجل خلال 90 يومًا. |
| العقوبات | الاشتراكات المتأخرة أو المنقوصة: 5.5% سنويًا من المبلغ المستحق، بحد أقصى 3 أضعاف المبلغ (القانون المادة 155 واللائحة المادة 117). غرامة إدارية 10 ر.ع. لكل 30 يومًا تأخير في الإخطارات بحد أقصى 3,000 ر.ع. وبيانات كاذبة: السجن من 10 أيام إلى سنة و/أو 100-1,000 ر.ع. |
| الإجازات | الإجازة المرضية: يدفع صاحب العمل أول 7 أيام وتدفع المؤسسة من اليوم الثامن. الأمومة 98 يومًا والأبوة 7 أيام بنسبة 100% من آخر أجر. |
| نظام الادخار | يدفع صاحب العمل 9% من الأجر الأساسي الشهري لغير العُمانيين. ويحدد مجلس إدارة المؤسسة تاريخ البدء بحد أقصى 19 يوليو 2027. وتُسوّى الخدمة قبل ذلك بموجب قانون العمل. |
قانون العمل
| القاعدة | التفصيل |
|---|---|
| القانون | المرسوم السلطاني 53/2023 (قُرئت المواد 1-144، ولم تُراجع المادة 145 فما بعد). |
| ساعات العمل | 8 ساعات يوميًا و40 أسبوعيًا. و6 ساعات يوميًا في رمضان للعمال المسلمين. والعمل الإضافي حتى 12 ساعة إجمالًا في اليوم. |
| العمل الإضافي | الأجر الأساسي بالساعة زائد 25% على الأقل (نهارًا) أو 50% (ليلًا). وأيام الراحة والعطلات: 100% زائد أجر اليوم أو يوم بديل. |
| الإجازة السنوية | 30 يومًا بالأجر الإجمالي بعد 6 أشهر. ويُرحَّل حتى 30 يومًا. وتُصرف الأيام غير المستخدمة بالأجر الإجمالي (المادة 81). |
| الإجازة المرضية | حتى 182 يومًا: الأيام 1-21 بنسبة 100% و22-35 بنسبة 75% و36-70 بنسبة 50% و71-182 بنسبة 35% من الأجر الإجمالي. |
| التجربة والإخطار | تجربة حتى 3 أشهر (للأجر الشهري) أو شهرين. وإخطار 30 يومًا (للأجر الشهري) أو 15 يومًا. |
| مكافأة نهاية الخدمة (غير العُمانيين) | أجر أساسي واحد على الأقل عن كل سنة خدمة، بالتناسب، على آخر أجر أساسي، حتى يبدأ نظام الادخار. |
| الأجور | بالريال العُماني في حساب بنكي خلال 3 أيام من نهاية فترة الدفع. وتُدفع كل المستحقات عند الإنهاء (خلال 7 أيام إن انقطع العامل). |
| الخصومات | حتى 25% من الأجر الشهري للتلف. وحتى الربع لدين النفقة أو المبالغ المستحقة للحكومة أو صاحب العمل. |
| الحد الأدنى للأجور (العُمانيون) | 325 ر.ع. شهريًا (القرار الوزاري 222/2013). ومراجعته جارية منذ يناير 2026. |
| العلاوة السنوية (العُمانيون) | القرار 317/2025، من 1 يناير 2026: 5% ممتاز و4% جيد جدًا و3% جيد و2% مقبول و0% ضعيف، على الأجر الأساسي، لمن أتم 6 أشهر خدمة. |
| ملفات العمال | تُحفظ سنة واحدة على الأقل بعد انتهاء الخدمة. |
نظام حماية الأجور
| القاعدة | التفصيل |
|---|---|
| القانون | القرار الوزاري 729/2024، ساري من 16 ديسمبر 2024. يحل محل القرار 299/2023. |
| الالتزام | دفع الأجور إلى حساب بنكي عبر WPS خلال 3 أيام من نهاية فترة الدفع، بالمبلغ المتفق عليه في العقد. |
| الاستثناءات | نزاع عمالي أو إيقاف أكثر من 30 يومًا، وبلاغ تغيب مسجَّل بعد 30 يومًا، وعامل جديد أقل من 30 يومًا، وعامل في إجازة بدون أجر. |
| الجزاءات | إنذار، وإيقاف خدمة تصريح العمل، وغرامة إدارية 50 ر.ع. عن كل عامل تتضاعف عند التكرار. |
| الملف | CSV، الصيغة الموحدة المتفق عليها مع البنك المركزي العُماني. اسم الملف SIF_(رقم السجل التجاري)_(الاسم المختصر للبنك)_(التاريخ)_(التسلسل).csv. ملف لكل شهر ولكل نوع دفع. |
| تكرار الراتب | B (كل أسبوعين) أو M (شهري) فقط، من مواصفات الوزارة. |
المحاسبة وقانون الشركات
| القاعدة | التفصيل |
|---|---|
| الشركات | قانون الشركات التجارية، المرسوم السلطاني 18/2019. |
| المعايير | IFRS للحسابات. ويطلب قانون الضرائب IFRS أو ما يعادله المعتمد على أساس الاستحقاق. |
| التدقيق | لا توجد صفحة رسمية تحدد الشركات الملزمة بالتدقيق. وعمليًا يرفق دافع الضريبة بنسبة 15% حسابات مدققة بالإقرار. |
| الجهة المنظِّمة | نقل المرسوم السلطاني 20/2024 تنظيم المحاسبين والمدققين إلى هيئة الخدمات المالية. |
| الاحتفاظ | الضرائب 10 سنوات. وضريبة القيمة المضافة 10 سنوات (15 للعقارات). |
| المستفيد الحقيقي | إقرار بموجب القرار الوزاري 424/2023. |
صفحات الويب التي تدّعي تغييرات في قواعد التدقيق لعام 2026 (مثل مهلة تقديم ستة أشهر أو تدقيق كل الشركات ذات المسؤولية المحدودة) لا تذكر مصدرًا. ولم تُستعمل هنا.
تقويم الالتزامات
| متى | الالتزام |
|---|---|
| فصليًا، بعد 30 يومًا من الربع | إقرار القيمة المضافة وسداده. وإقرار الضريبة الانتقائية إن وُجد. |
| شهريًا، حتى اليوم 14 | ضريبة الاستقطاع على المدفوعات لغير المقيمين. |
| شهريًا، حتى اليوم 15 | اشتراكات المؤسسة العامة للحماية الاجتماعية. |
| خلال 3 أيام من فترة الدفع | الأجور عبر WPS. |
| خلال 3 أشهر من نهاية السنة | إقرار ضريبة الدخل، نظام 3%. |
| خلال 4 أشهر من نهاية السنة | إقرار ضريبة الدخل وسدادها مع حسابات مدققة، دافعو ضريبة 15%. |
| 1 يناير 2027 | تسري شروط المصروفات في القرار 180/2026. |
| 1 أبريل 2027 / 1 أكتوبر 2027 | الفوترة الإلكترونية الإلزامية بحسب الحجم. |
| بحلول 19 يوليو 2027 | نظام الادخار لغير العُمانيين. |
| 1 يناير 2028 | ضريبة الدخل الشخصي مع استقطاع صاحب العمل. |
| 19 يوليو 2028 | تأمين إصابات العمل للعمال غير العُمانيين. |
أين تقع كل قاعدة في أودو
| القاعدة | أين |
|---|---|
| نسب القيمة المضافة وخاناتها | Taxes (لا تُغيَّر). ضريبة القيمة المضافة في أودو |
| البضائع بنسبة صفر | Zero-rated tariff codes. ضريبة القيمة المضافة في أودو |
| نسب المؤسسة ونظام الادخار والمكافأة وأجر المرض وحد الخصم | معاملات عُمان. معاملات عُمان (الإعدادات) |
| عطلة نهاية الأسبوع | إعداد في البوابة: الجمعة والسبت. |
| العطلات الرسمية | يحدّدها العميل في الموارد البشرية، العطلات بالبوابة. |
| أعمار الإهلاك | ملفات الأصول (Invoicing > Configuration > Asset Profiles). |
| الإقرارات والمواعيد | تقارير البوابة، الإقرارات النظامية. |